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我市旅游税收宏观税负偏低的成因与对策 |
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发布日期：2009/6/20 14:50:53 来源：张家界日报 作者：邓国华 张智 |
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一、我市旅游税收宏观税负水平的现状
我市以旅游兴市，旅游业是我市经济发展的支柱性产业，当前我市存在产业地税贡献不均衡，第三产业尤其是旅游业占全市地税收入比重偏大的问题。如2006年和2007年第三产业地税收入分别占我市地税收入的72.80%和77.49%，2005年—2008年第三产业占我市GDP比重分别为58.96%、60.33%、60.26%、59.61%，同期旅游业占我市GDP比重分别达到58.16%、62.24%、60.30%、45.821%。
我市旅游税收负担率虽有所上升，但低于其他旅游城市水平。2008年我市税收收入占GDP比重5.72%，比长沙、桂林、黄山分别低1.13、2.09、3.02个百分点。旅游收入相差也大，如当年我市旅游接待人数与桂林基本相同,但收入却少了16.77亿元。
地方税收增长虽快于GDP增长，但仍落后于全省。2008年地方税收收入环比增长率为22.85%，同比快于GDP的增长，但低于全省同期22.98%的增长水平。
二、影响我市旅游税收宏观税负的成因
我市旅游税收宏观税负水平偏低的原因主要有税源、政策和征管三个方面的因素：
（一）税源方面的因素。一是投资拉动对地方税源影响较大。从产业结构看，第二、三产业的税收基本保持了一个相对稳定的比重，但产业内部特别是房地产、建筑业呈大幅增长，占地税收入的比重在30%左右，对收入拉动作用明显；二是地方税收增长缺乏后劲。从历史数据看，我市第一、二产业增长对地税增长的贡献不大，第三产业是对地税贡献最大的产业，但由于行业分布不合理、企业自主创新能力和市场适应能力不足、重大产业化项目不多，经济外向度不高等问题，经济效益欠佳，增长乏力，影响了企业效益提高，影响了地税增长。
（二）政策方面的因素。在现行税制下，中央规定新办企业在国税缴纳所得税，而原有企业，有的处于亏损状态，有的处于生长周期的衰退期，还有不少淡出了市场，导致企业所得税税源缺乏后劲。另一方面过多税收优惠影响地方税收增长。近年来，国家出台的减免税政策大多体现在地税方面，如西部开发税收优惠政策、下岗再就业、军转干部、大学生就业等税收优惠以及新农村建设配套政策等，都直接造成地方税收入减少，降低了宏观税负。
（三）税收征管方面的因素。一是纳税人纳税观念淡薄，纳税意识较差，偷逃抗税事件时有发生，部分税收征管不到位；二是税收信息化建设相对滞后，装备配置比较低，税收软件开发局限性比较大，软件兼容性较差，利用率偏低，数据的分析和应用水平不高，导致征管手段滞后；三是征管基础工作欠扎实，税收管理员和纳税评估工作流于形式，税收漏征漏管现象在一定程度上存在，尤其是城乡结合部，税收管户率有待进一步提高；四是征管人员的素质偏低，征管力量严重不足，难以适应现代高科技税收征管的需要；五是税收业务流程亟待优化。各地根据现代征管模式的要求，先后都逐步实行了征管查三分离或管理稽查两分离的模式，但在模式的转换中，各项业务流程还有许多不尽人意的地方，各环节的衔接还需要进一步理顺。六是执法责任制的推行相对于执法过错追究制度存在滞后，责任不清、职责不明、要求不细等问题对税收执法考核形成了一定的制约或阻力，影响了征管质量的考核和责任追究。
三、提高我市旅游税收宏观税负水平的对策
(一)遵循经济运行规律，牢固树立经济税收观
要牢固树立经济税收观，促进税收与经济的协调发展。实施旅游带动战略，培育壮大旅游骨干税源，大力调整产业结构、产品结构及经济类型结构，培育旅游产业发展新亮点，加快交通运输业、金融业、通讯业、餐饮业、旅游业、服务业等的发展。从根本上解决税收增长的快与慢、多与少、需与求、供与给的问题，避免剧烈的经济波动，造成社会财产的巨大浪费，促进税收与经济的协调发展。
（二）做大做强旅游税源，实现旅游经济持续增长
要重视发挥税收的经济杠杆调节作用，引导、支持地方政府（企业）调整优化产业（产品）结构，做大做强产业（产品）规模，建立稳固的旅游税源体系，实现旅游经济持续增长。一是促进旅游骨干企业发展，落实对旅游骨干企业和优势企业的扶持力度，规范纳税服务，提高办税效率，鼓励其联合兼并、连锁经营，做大做强，以强势企业推动旅游产业发展，进一步壮大地方骨干税源体系，夯实税源根基。二是加快旅游产业提质升级，培养税源后劲。通过不断完善休闲度假的功能设施和配套产业建设，推动观光型旅游向观光游览、文化体育、生态疗养等复合型旅游升级转型，让休闲度假旅游逐渐成为旅游经济新的增长点，适应国际国内旅游消费主流。同时围绕旅游产业，大力发展旅游购物、旅游餐饮、商务会展、文化娱乐等行业，拉长旅游消费链条，提高旅游产业综合效益。三是促进新型工业发展，拓宽税源渠道。实施旅游带动战略，以旅游业的高度发展推动新型工业化，依托旅游市场优势和本地资源优势，培育壮大面向旅游市场、富有生态环保理念的新型工业体系。我市要按照省委省政府对我市发展旅游商品产业集群的定位，大力发展旅游商品加工业，力争5年之内基本形成具有相当规模和较强竞争力的旅游商品产业集群。
(三)加强税源管理，提高旅游税收征管质量
“经济决定税源，管理增加税收”，要及时把税收征管重点转移到加强税源管理上来，建立重点企业联系制度和部门之间协作机制，培植可持续税源，管好重点税源、管住一般税源、管严零散税源，通过分类管理、精细管理，纳税评估，消灭管理死角。特别是要进一步加强旅游经济的发展和税收管理，一方面充分发挥旅游部门的监督协作机制，加强旅游市场宏观调控。树立旅游市场“一盘棋”的思想，强化旅游行业管理，加强旅游市场监督，促进旅游市场健康发展。另一方面建立全省旅游税收征管统一联动机制，实行旅游税收统一管理。在坚持“单团核算”的基础上建议由省局研究出台全省统一的旅游税收征管办法，实行多管齐下、多方联动，切实提高旅游行业税收征收率。对旅游企业监督落实《张家界市旅游经营者收受佣金管理暂行办法》，有效打击商业贿赂，抵制旅游行业不正当竞争，规范旅游市场秩序，促使纳税人守法经营，依法纳税，进一步优化税收环境。
(四)加速税收信息化建设，强化税收征管
首先是以优化服务为基础，以计算机网络为依托，省级数据大集中为依据,形成税源控管严密、纳税自觉申报、征管手段先进而又相互衔接、相互制约的征管新格局。目前急需加强对第三产业的税收征管力度和税源控管能力，要从资金、实物等方面监督控制纳税人的生产经营行为，减少跑、冒、滴、漏现象的发生，进而提高第三产业税负水平。二是依托数据大集中系统，加快税收信息化建设步伐，切实提高税收的征管质量和效率。
(五)调整税制结构，完善税收制度
一是取消部分税收优惠，对需要扶持的行业、产业可由各级政府安排专项资金扶持。二是扩大地方税基，完善地方税体系。可考虑改革城市建设税费制度，统一内外两套房产税、土地使用税；开征不动产税或物业税；扩大印花税征收范围。三是改革现行所得税汇总缴税办法，改变企业我市经营，异地缴税的畸形分配差异，实行就地预缴企业所得税；其次是尽快推行综合性个人所得税制，提高所得税类税收的比重。
（六）是整合优化征管资源，提高干部队伍素质
进一步完善征管体制，建立责权明晰的征、管、查岗责体系，理顺征管体制。使基层税务机关管辖范围达到一定规模，人员相对集中，形成依托城区，向外辐射的征管格局；同时，优化征管资源结构，征管力量向税源集中地流动，逐步调整和充实城区征管力量。加大税收管理员、办税服务大厅、一线征管人员的业务培训和现代技能培训，提高征管人员的科技素质和业务能力，适应现代高科技的形势发展需要。 |
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